«К чему приводит не отражение контрагентов в книге продаж»

Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан (далее – инспекция, налоговый орган) проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по НДС за 4 квартал 2017 г. Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее – общество, налогоплательщик), по результатом которых составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; дополнительно к уплате в бюджет начислен налог на добавленную стоимость, пени и штрафные санкции в общей сумме 16,5 млн. руб.

Основанием Инспекции для доначислений явились выводы о неправомерном занижении налоговой базы на 85,8 млн. руб.

В ходе мероприятий налогового контроля проводимых в рамках камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 г., по имеющимся данным налогового органа установлено , что согласно выпискам банка за период с 01.10.2017 по 31.12.2017г. на расчетный счет организации поступили денежные средства в сумме 123 млн. руб., в том числе от контрагента ООО «Лютик» за выполненные работы в сумме 120 млн. руб. С целью установления полноты отражения налоговой базы в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 г. проведен анализ раздела 9 (книги продаж) программного комплекса АСК НДС -2. Согласно данных ПК АИС Налог 3 ФБ 1 Пром было установлено несопоставимость данных, отраженных в разделе 9 (книга продаж) налоговой декларации за 4 квартал 2017 ООО «Ромашка» с данными контрагента ООО «Лютик» в разделе 8 ( книге покупок) на сумму 15 млн. руб. В ответ на требование налогового органа по ст.88 НКРФ ООО «Ромашка» пояснения и документы не представлены.

Для достоверности полноты отражения налоговой базы при реализации товаров (работ и услуг) в налоговой декларации за 4 квартал 2017г и подтверждения факта осуществления финансово-хозяйтвенных отношений ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» в данном налоговом периоде в рамках ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов в НО , в котором администрируется ООО «Лютик».

Согласно представленных документов установлено, что в 4 квартале 2017 г. проводились субподрядные строительно-монтажные работы субподрядчиком ООО «Ромашка» для подрядчика ООО «Лютик». Ориентировочная стоимость работ, выполняемых по договору субподряда составило 120 млн. руб., в том числе НДС 18 млн. руб.

При обследовании налогоплательщика выявлено, что ООО «Ромашка» является крупной организацией, ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме исполняет свои налоговые обязательства перед бюджетом; по юридическому адресу находиться , , выплачивается заработная плата , располагает трудовыми и производственными ресурсами для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Также проведена проверка в отношении контрагентов , в том числе ООО «Лютик» на факт ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Обследован объект проведения строительно-монтажных работ.

Основываясь на результатах мероприятий налогового контроля, установлена реальность осуществления ООО «Ромашка» строительно –монтажных работ с учетом времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов, экономически необходимых для осуществления сделок, необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу наличия управленческого, технического персонала, транспортных средств.

Таким образом, в результате проведенных контрольных мероприятий налогового контроля и анализа имеющихся данных налогового органа, с использованием программного комплекса «АСК НДС 2» , анализа расчетных счетов и представленных документов установлено, что ООО «Ромашка» в нарушение п.2 ст.153 НК РФ неправомерно занижена налоговая база в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 г. на сумму 85,8 млн. руб., что привело к занижению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей к уплате в бюджет на сумму 15 млн. руб.

Согласно данных КРСБ ООО «Ромашка» доначисленная сумма налога по срокам уплаты не уплачена, совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрено привлечение к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком в ответ на требование налогового органа не были уточнены налоговые обязательства , декларация не представлена , по результатам камеральной налоговой проверки ООО «Ромашка» доначислен налог размере 15 млн. руб. , пени и штрафные санкции по ст.122 НК РФ в размере 1,5 млн. руб.